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修建挂靠工程的会计核算及其依据‘鸭脖官网进入’

来源:鸭脖官网进入   发布时间:2022-02-16 01:31nbsp;  点击量:

本文摘要:贷:应交税费—预交增值税 (一)会计核算的原则 借:主营业务成本 贷:其他应付款-(挂靠人名字) 因此凭据以上政策划定被挂靠方在修建企业在工程所在地国税局预交增值税时挂靠方先垫资以被挂靠方的名义在工程所在地国税局预交增值税并凭据预交的增值税作为计税依据盘算都会维护建设税及附加在工程所在地地税局申报交纳。挂靠方凭工程所在地国税局预交税款凭证和工程所地地税局缴纳的附加税费凭证回被挂靠方财政部举行报销。

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贷:应交税费—预交增值税

(一)会计核算的原则

借:主营业务成本

贷:其他应付款-(挂靠人名字)

因此凭据以上政策划定被挂靠方在修建企业在工程所在地国税局预交增值税时挂靠方先垫资以被挂靠方的名义在工程所在地国税局预交增值税并凭据预交的增值税作为计税依据盘算都会维护建设税及附加在工程所在地地税局申报交纳。挂靠方凭工程所在地国税局预交税款凭证和工程所地地税局缴纳的附加税费凭证回被挂靠方财政部举行报销。被挂靠方的账务处置惩罚如下:

应交税费——待认证进项税额

贷:应交税费—未交增值税

贷:应付职工薪酬——自然人挂靠方税后人为

(二)详细的会计核算流程

贷:预收账款[收到业主预付款/(1+9%)]

第一被挂靠方项目部专属账户收到挂靠方存入的购置修建质料特别是购置主材和设备垫资款时:

借:银行存款-(项目部专属账户名称或被挂靠方基本户

3、小规模纳税人跨县(市、区)提供修建服务以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额根据3%的征收率盘算应预缴税款。

依据《企业会计准则第15号-制作条约》(以下简称“制作条约准则”)应凭据完工百分比法确认条约收入和条约用度。

完工百分比法是指凭据条约完工进度确认收入与用度的方法。“营改增”后应以不含税的条约收入及条约用度盘算完工百分比举行收入、成本简直认。

第二被挂靠方收到业主预付工程款时的账务处置惩罚如下:

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凭据财税〔2016〕36号附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》第四十五条第(二)项的划定纳税人提供修建服务接纳预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

因此被挂靠方凭借挂靠方提供工程项目所在地预缴税款完税凭证并交纳税金后才向发包方开具预收款部门的增值税发票。另外财政部会计司关于《增值税会计处置惩罚划定》有关问题的解读第三条“关于企业提供修建服务确认销项税额的时点”划定:增值税纳税义务发生的时点早于企业向业主管理工程价款结算的应借记“银行存款”等科目贷记“预收账款”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。凭据财税【2017】58号文件第一条的划定自2017年7月1日起修建企业收到发包方或业主的预收账款没有发生增值税纳税义务时间其增值税纳税义务时间是以后工程进度结算时业主用预付账款抵减工程进度款的时候!

2、适用浅易计税方法计税的应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

2、适用浅易计税方法计税的应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

(1)如果业主强行要求开具发票的账务处置惩罚如下:

借:工程施工——条约成本(质料用度 )

借:应付职工薪酬——自然人挂靠方税后人为

被挂靠方的财政部必须审核挂靠方以被挂靠方名义与质料或设备供应商签订的采购条约(该采购条约必须是被挂靠方存案的而且用被挂靠方统一版本花样的采购条约)、被挂靠方账户付给供应商的资金付款凭证、挂靠项目所在工地经挂靠方和供应商双方签字的验货确认清单和增值税专用发票四者都无误的情况下凭据财会[2016]22号文件的划定账务处置惩罚如下:

(2)如果业主不强行要求开具发票的账务处置惩罚如下:

借:工程施工——条约成本(质料用度 )

贷:工程结算[与业主结算的工程款/(1+9%)]

执法依据:凭据财税〔2016〕36号附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》第四十五条第(二)项的划定纳税人提供修建服务接纳预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天基于此划定被挂靠方收到发包方或业主预付的工程款或开工保证金的情况下被挂靠方必须推行依法在工程所在地的国家税务局预缴增值税。《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号)第四条 纳税人跨县(市、区)提供修建服务根据以下划定预缴税款:

1、一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务适用一般计税方法计税的以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额根据2%的预征率盘算应。


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